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中级经济师考试

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2014中级经济师《财政税收》考试考点:限制税前扣除的项目

2014-07-23来源:兴为教育打印

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  根据历年经济师考点和考试大纲,兴为教育经济师频道小编为大家整理了2014年经济师中级财政税收考点供各位考生们复习备考。预祝大家能顺利完成考试

  限制税前扣除的项目

  ①.补充保险

  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。

  ②利息

  a:非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。补:非金融企业向金融企业借款的利息支出,可据实扣除。

  b:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按税法规定扣除。

  ③.职工福利费

  企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

  ④.工会经费

  企业拨缴的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

  ⑤.职工教育经费

  除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  ⑥.业务招待费

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  ⑦.广告费和业务宣传费

  企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  ⑧环境保护、生态恢复等方面的专项资金

  企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。

  ⑨.境内机构、场所分摊境外总机构费用

  非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除。

  ⑩ 公益性捐赠支出

  公益性捐赠支出,不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。

  补:公益性捐赠,是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于公益事业的捐赠。

  公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除。

  温馨提示:2014年经济师考试时间定在11月1日,请大家提前做好备考工作

  为了提前做好充分的经济师考试备考工作,兴为教育为大家提供了免费经济师考点高清网课视频!


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